Transferová dokumentácia za rok 2025

Nové usmernenie sa prvýkrát použije pri vypracovaní dokumentácie za zdaňovacie obdobie, pri ktorom posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2025. V praxi sa to teda dotkne najskôr zdaňovacieho obdobia roka 2025, za ktoré sa priznanie podáva v roku 2026.

Novinky sa týkajú najmä nasledovných oblastí:

• Agregácia transakcií – spresňujú sa pravidlá agregácie kontrolovaných transakcií do jednej skupiny, možnosť agregovania transakcií s rôznymi protistranami,
• Dôraz na správne vyplnenie daňového priznania – ak nie je povinnosť vyhotoviť úplnú alebo základnú dokumentáciu, povinnosť je splnená správnym vyplnením daňového priznania.

Tabuľka I v daňovom priznaní

S vydaním nového usmernenia k určeniu obsahu dokumentácie prichádza aj zmena rozsahu informácií o transakciách uskutočnených so závislými osobami, ktoré sa uvádzajú priamo v daňovom priznaní v rámci tabuľky I. Táto tabuľka je povinná pre všetkých daňovníkov realizujúcich kontrolované transakcie so závislými osobami okrem nevýznamných transakcií (s hodnotou pod 10 000 EUR, resp.  istinou pod 50 000 EUR v prípade finančných transakcií).

Nový vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb sa prvýkrát použije pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobia, ktorých lehota na podanie priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2025. V praxi sa to teda dotkne už aj zdaňovacieho obdobia roka 2025, za ktoré sa priznanie podáva v roku 2026.

V novom tlačive sa v tabuľke I uvádzajú všetky významné kontrolované transakcie (s hodnotou nad 10 000 EUR, resp.  istinou nad 50 000 EUR v prípade finančných transakcií), a to bez ohľadu na typ vedenej transferovej dokumentácie. Budú sa vyžadovať nasledujúce detailné informácie:

• Názov závislej osoby, 
• Kód štátu daňovej rezidencie príslušnej závislej osoby (protistrany kontrolovanej transakcie), 
• Druh transakcie podľa novej kategorizácie až na 32 druhov,
• Hodnota transakcie a jej vplyv na výsledok hospodárenia/základ dane: v príslušnom zdaňovacom období a v budúcich zdaňovacích obdobiach (napr. nákup odpisovaného hmotného majetku sa uvedie v obstarávacej cene v roku nákupu).  

Formulár tabuľky I má limit 99 riadkov. Ak nepostačuje, je potrebné vynechať transakcie s najnižšou hodnotou a tie následne uviesť v skrátenej dokumentácii. 

Doteraz sa priamo v daňovom priznaní nemusela uvádzať konkrétna závislá osoba ani jej štát, pričom transakcie sa uvádzali podľa ich charakteru v súhrnnej hodnote za zdaňovacie obdobie. Nové tlačivo s konkrétnymi údajmi o protistrane a jej rezidencii preto prináša podstatne detailnejšie vykazovanie jednotlivých transakcií.